公司不教,但你要懂的财务常识-第33章
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鹬螅俳心曛詹莆窬鏊愕乃盟吧瓯ā＞庖坏髡笠档募扑袄笫导时湮�97945．36元。企业的适用税率变成了27％，少了6个百分点，最终少交了近6000元的企业所得税。
从这一则案例中，我们可以看到，科学有效地对加班费做税收筹划是建立在财务会计人员严格依照财务会计制度和税收法规政策进行会计核算和纳税申报基础之上的。假如例中的企业财会人员在年终决算前不进行纳税调整估算，直接进行会计决算，那么，企业最终将适用33％的所得税税率，多交近6000元的税款。
同时，税收筹划必须依法进行，即税收筹划必须合法。例中的企业通过计提计发工资来进行筹划不仅合情合理，而且也是合法的；企业客观上确实需要加班，而且，企业的工资总额也没有超出计税工资标准。如果企业不需要加班，或者只计提加班工资而不发放所计提的工资，或者临时购买固定资产等等都将不能达到税收筹划的目的。不仅如此，还可能被税务机关认定为虚列成本而偷税，既补税又罚款。
年终奖金应该发多少？模糊薪酬制究竟好不好？如何为员工上保险？
在正规的企业财务管理中，如何为员工上保险也是一个不可避免的问题。本节我们就具体来介绍员工的保险问题。
要更好地了解如何为员工上保险，我们主要从以下几个方面着手：
1、缴费金额=缴费基数*缴费比例。缴费基数是按个人工资水平（在当地社会平均工资的300％…60％范围）来确定，超过或低于当地社平工资300％或60％的，按社平工资的300％或60％确定。社保缴费比例一般如下：
养老保险：单位20％，个人8％；
医疗保险：单位8％，个人2％；
失业保险：单位2％，个人1％。
工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，各在1％左右，个人不需要缴纳。单位所缴比例，各地区略有差别，以当地规定为准。
2、所需缴纳的险种，按当地规定同时扣缴。现在大多是五险同时缴纳，这个单位没有选择权的，按规定缴纳。
3、到所在区的社保中心办理参保手续，具体流程还是比较复杂的，按社保工作人员指导来办理。
企业融资的渠道都有哪些？
一般而言，随着企业的做强做大，企业往往会面临资金周转问题。为解决此类问题，企业通常会通过不同的融资渠道来筹集资金。本节主要就企业融资的渠道来做具体的介绍。
从筹集资金的来源角度看，筹资渠道可以分为企业内部渠道和外部渠道。
1、内部筹资渠道。企业内部筹资渠道是指从企业内部开辟资金来源。从企业内部开辟资金来源有三个方面：企业自由资金、企业应付税利和利息、企业未使用或未分配的专项基金。一般在企业购并中，企业都尽可能选择这一渠道，因为这种方式保密性好，企业不必向外支付借款成本，因而风险很小。
2、外部筹资渠道。外部筹资渠道是指企业从外部所开辟的资金来源，其主要包括：专业银行信贷资金、非金融机构资金、其它企业资金、民间资金和外资。从企业外部筹资具有速度快、弹性大、资金量大的优点，因此，在购并过程中一般是筹集资金的主要来源。但其缺点是保密性差，企业需要负担高额成本，因此产生较高的风险，在使用过程中应当注意。
企业如何从银行获得贷款？
一般而言，企业融资筹集的资金毕竟有限，这时候银行就派上了用场。企业如何从银行获得贷款呢？这正是本节将要介绍的内容。
某建筑业企业，由于历史以及建筑市场不规范等原因，导致企业经营出现困难，无力偿还到期贷款本息。企业决策者采取停发工资，积极催收应收工程款等措施，勉强按期足额偿还了到期贷款本息。后企业又向银行提出贷款申请，面对企业贷款申请，银行内部出现了同意贷款和不同意贷款的两种意见，鉴于企业注重维护自己的信誉，银行经慎重考虑，决定继续向该企业发放贷款，保持与企业的合作关系。
从上例可以看出：银行为防范风险，对企业贷款有着严格的审核，但是上述建筑企业明明经营出现困难，为什么最后还能够成功从银行贷款？这主要是因为企业在发现了自己的困难后，积极采取相应的补救措施，从改善自身状况出发，创造条件争取到了银行贷款支持。通过上面的例子我们应该得到了一些启示，下面我们就针对企业如何从银行获得贷款做如下总结 ：
1、企业依法合规经营，贷款投向前景看好
银行在考察企业时，一般会了解企业过去的信誉状况，尤其是企业是否有生产假冒伪劣产品、偷税漏税等违法行为。国家提倡建设和谐社会，强调企业的社会责任，企业生产如存在破坏环境的行为，将会给企业带来灾难性的后果，从而也就威胁到银行贷款的安全；此外，企业的资本投向应是那些有广阔市场前景和符合国家产业政策的行业。
2、健全财务制度，建立良好信誉
银行对一个企业是否贷款和贷多贷少，一个重要的参考依据就是企业的财务报表。因此，企业一定要建立健全财务制度，如实反映企业的经营，以争取银行贷款的最大支持；诚实守信是银行放贷最为重要的条件，在申请贷款时应真实全面地向银行提供有关资料。
3、注重企业积累，提高员工素质
积累是企业参与市场竞争制胜的法宝，企业有一定的积累后，应设法购置自己的土地厂房，为顺利争取银行贷款创造条件。此外，市场的竞争，关键是人才的竞争，谁拥有高素质的人才，谁就在市场竞争占据主动，为竞争的胜利奠定了基础。
4、寻找有效担保
作为第二还款来源，有效的担保如房地产抵押也是银行贷款时必须考虑的。存单质押、房地产抵押或有具备实力的法人提供保证等风险缓释措施银行还是比较青睐的。由有实力的担保公司提供保证银行也是欢迎的。
银行对企业信贷的要求有哪些？
上节我们介绍了企业该如何获取银行贷款，然而，俗话说“知己知彼方能百战百胜”，在向企业申请贷款前我们还需了解银行对企业信贷的具体要求。
首先，我们先要知道银行信贷的概念，银行信贷是银行将自己筹集的资金暂时借给企事业单位使用，在约定时间内收回并收取一定利息的经济活动。
其次，我们来了解银行信贷的对象，它包括经工商行政管理机关或主管机关核准登记的企事业法人、其它经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。
再次，我们来看受理借款申请的基本原则：
1、除自然人和不需经工商部门核准登记的事业法人外，借款人持有在工商管理部门办理年检的手续的营业执照。
2、持有地方人民银行核发的在有效期内的《贷款证》。
3、借款人在我行开立基本账户或一般存款账户，并按贷款比例在我行保持一定数额的存款和结算业务；我行贷款额占其借款总额比重较大的，应在我行开立基本结算账户。
4、借款人具有按期还本付息的能力，已发放贷款的到期本息均如数清偿；没有清偿的，已做出我行认可的还款计划。
5、申请中长期贷款的，新建项目的企业法人所有者权益与项目所需总投资的比例不低于国家规定比例。
6、借款人能如实提供我行所要求的资料，在以往的业务往来中，能接受我行对其信贷资金使用情况和有关生产经营、财务活动的审查和监督，能落实有关贷款条件，并按借款合同约定的用途和进度使用贷款。
7、借款人的财务和资信状况以及经营管理情况符合银行要求。
银行长期借款筹资方式有何优缺点？
前几节我们对银行贷款做了相关介绍，本节我们针对银行长期筹款方式的优缺点做具体介绍。
首先，我们来看长期借贷筹款的概念，长期借款筹资是指向银行和非银行金融机构以及其它单位借人的使用期限在一年以上的借款。主要用于购建固定资产和满足长期流动资产的需求。
其次，我们来看我国各金融机构的长期借款的划分，它主要有以下三个类别：
1、按借款用途，分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等。
2、按提供借款的金融机构的性质，分为政策性银行借款、商业银行借款。
3、按借款有无担保，分为信用借款和抵押借款。
此外，企业还可以从信托投资公司取得信托投资借款，从企业集团财务公司取得各种中长期借款等。
在西方，银行长期借款的初始贷款期是3年～5年；长期贷款利率较短期贷款利率高0．25％～0．50％；人寿保险公司等非银行机构的贷款期限一般在7年以上，利率比银行贷款要高些，而且要求借款人预付违约金。
长期借款的种类很多，各企业可根据自身的情况和各种借款条件选用。我国目前各金融机构的长期借款主要有：
1．按照用途，分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等。
2．按照提供贷款的机构，分为政策性银行贷款、商业银行贷款等。此外，企业还可从信托投资公司取得实物或货币形式的信托投资贷款、从财务公司取得各种中长期贷款等。
3．按照有无担保，分为信用贷款和抵押贷款。信用贷款指不需企业提供抵押品，仅凭其信用或担保人信誉而发放的贷款。抵押贷款指要求企业以抵押品作为担保的贷款。长期贷款抵押品常常是房屋、建筑物、机器设备、股票、债券等。
接下来，我们来看取得长期借款的条件
金融机构对企业发放贷款的原则是：按计划发放、择优扶植、有物资保证、按期归还。企业申请贷款一般应具备的条件是：
1．独立核算、自负盈亏、有法人资格。
2．经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围。
3．借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力。
4．具有偿还贷款的能力。
5．财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益及企业经济效益良好。
6．在银行设有账户，办理结算。
具备上述条件的企业欲取得贷款，先要向银行提出申请，陈述借款原因与金额、用款时间与计划、还款期限与计划。银行根据企业的借款申请，针对企业的财务状况、信用情况、盈利的稳定性、发展前景、借款投资项目的可行性等进行审查。银行审查同意贷款后，再与借款企业进一步协商贷款的具体条件，明确贷款种类、用途、金额、利率、期限、还款的资金来源及方式、保护性条件、违约责任等，并以借款合同的形式将其法律化。借款合同生效后，企业便可取得借款。
最后，我们来看长期借款筹资的优缺点：
1、长期贷款的优点：
（1）筹资速度快。通过发行各种证券来筹集长期资金需要证券发行前的准备时间和发行时间，而银行借款与发行证券相比，一般所需时间都较短，可以迅速地获取资金。
（2）资本成本较低。长期借款利息可在税前支付，另外借款的手续费低于证券的发行费用。因而相对于其它长期筹资方式，长期借款的资本成本是最低的。
（3）弹性较大。借款企业面对的是银行而不是广大的债券持有人，而且可以与银行直接接触，确定贷款的时间、数量和利息；另外在借款期间如果情况发生了变化，企业也可与银行再进行协商，修改借款数量及条件等，与其它筹资方式相比有较大的弹性。
（4）具有财务杠杆作用。因为银行借款利息属于固定性融资成本，在息税前利润增加时，会使税后利润以更大的幅度增加。
2、长期借款筹资的缺点：
（1）财务风险较大。因为财务杠杆的作用，在息税前利润减少时，会使税后利润以更大的幅度减少；另外借款会增加企业还本付息的压力。
（2）限制条款较多。银行长期借款都有很多的限制条款，这些条款可能会限制企业的经营活动，包括筹资活动和投资活动。
（3）筹资数量有限。银行一般不愿进行巨额的长期贷款；另外，当企业财务状况不好时，借款利率会很高，甚至根本不可能得到贷款。
如何运用商业信用融资？
在前面的章节里我们已经对融资有了初步的认识，现在我们就具体来了解商业信用融资的概念和方式。
首先，我们来看商业信用融资的概念，它是指在商品交易中，交易双方通过延期付款，或者延期交货的形式，形成以商业信用筹措资金的形式。
其次，我们来看商业信用融资的特点，它实际上是最原始�
