公司不教,但你要懂的财务常识-第19章
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1、发票调拨管理
发票调拨管理包括发票库房管理、发票柜台管理、发票盘存管理等。
（1）发票库房管理
主要是对各级发票库房实施管理，具体包括：发票调拨出库、发票调拨入库等。其目的是通过发票的调拨，为下级税务机关发票管理环节提供可向发票柜台调拨的发票。
（2）发票柜台管理
主要是对发票柜台调出、调入发票实施管理，具体包括：柜台出库、柜台入库等。其目的是通过发票的调拨，发票柜台管理环节提供可向纳税人发售的各类发票。
（3）发票盘存管理
主要是通过发票库存数量与实际数量的核对，及时发现发票库存数量与实际数量不符的原因，做到帐物相符。其目的是通过发票的盘存，为发票的库房管理提供依据。
2、普通统一发票和企业衔头发票印制管理
主要是对税务机关印制普通统一发票的印制计划制订，印制计划的审批、印制发票的验收入库等环节实施跟踪管理。其目的是通过发票印制管理，对税务机关向纳税人提供的统一普通发票和纳税人印制衔头发票实施监控管理，同时为下级税务机关发票管理环节提供可向发票柜台调拨的发票。
3、发票发售管理
发票管理包括票种核定、验旧缴旧、发票发售管理等。具体来看：
（1）票种核定
主要是对纳税人指定的购票员、使用发票的种类、月购买数量、最高持有量，每次最大购买量、购买方式等的核定。其目的是为纳税人核发发票领购薄，并为发票发售环节提供准予发票发售和数量等信息。
（2）验旧缴旧
发票验旧缴旧是依据发票管理办法和规程中按差额供票的规定，对纳税人提交的已开具发票存根联进行查验，检查纳税人用票是否符合规定、目前手中持有发票数量，确定其是否可以购票，及购票的种类和数量。其目的在于监控纳税人用票情况，为纳税评估、发票稽核、税务稽查等环节提供有关信息。
（3）发票发售
主要是按照纳税人申请和系统设置的审批监控条件，向纳税人发售发票并按规定由发票管理环节或征收环节收取工本费。其目的是完成税务机关向纳税人发售发票的业务事项。
第三、发票用票管理
发票用票管理包括进货退出及折让管理，代开增值税专用发票管理，代开普通发票管理等。
1、进货退出及折让管理
进货退出及折让管理包括《进货退出及索取折让证明》的开具、核销管理等。
（1）《进货退出及索取折让证明》的开具
主要是对纳税人取得发票入账后，发生退货或索取折让的行为，由进货方持取得发票的原件及复印件到税务机关开具《进货退出及索取折让证明》所进行的管理。其目的在于监控销货方纳税人是否按规定开具红字发票。
（2）《进货退出及索取折让证明》核销
主要是对开具进货退出及折让证明的纳税人提交红字发票联进行录入销号等情况的管理。其目的在于监控纳税人是否按期将取得红字发票入账并销号，为纳税评估、发票稽核、税务稽查等环节提供有关信息。
2、代开增值税专用发票管理
主要是对已办理税务登记证的增值税小规模纳税人代开增值税专用发票情况的管理。其目的在于监控纳税人是否按期将代开增值税专用发票取得的应税收入申报纳税。
3、代开普通发票等的管理
主要是对未办理税务登记证的临时经营纳税人代开普通发票情况的管理。
其目的在于监控纳税人是否按规定代开普通发票取得的应税收入申报纳税。
第四、发票稽核管理
发票稽核管理包括发票协查函管理、增值税专用发票稽核管理等。
1、发票协查函管理
2、增值税专用发票稽核管理
增值税专用发票稽核管理的主要内容包括数据采集、数据处理等。
（1）数据采集
主要是申报环节通过对纳税人报送的税控IC卡、软盘进行录入、抄税、及进项录入、抄税及进项发票认证手段，采集纳税人增值税专用发票存根联和抵扣联数据及失控、作废发票数据，为发票稽核、纳税评估、税务稽查提供数据源。
其目的是为数据比对，监控纳税人是否按其抄税、认证提供信息。
（2）数据处理
第五、发票缴销、核销管理
发票缴销、核销管理包括发票缴销管理、发票核销管理。具体来看：
1、发票缴销管理
主要是对纳税人持有次票、换版、霉变、水浸、火烧、鼠咬、存根联保管期满、取消增值税一般纳税人资格、注销税务登记证等情况进行处理，需缴销发票的，报批后予以缴销。其目的是监控纳税人发票使用、保管情况。
2、发票核销管理
主要是对各级税务部门持有次票、换版、霉变、水浸、火烧、鼠咬、纳税人交回发票存根联保管期满等情况进行处理，按规定报批后予以核销。其目的是监控各级税务部门发票使用、保管情况。
第六、丢失、被盗、流失发票管理
主要是对纳税人发生丢失、被盗、流失发票或税务机关发生丢失、被盗、发票的，经报批后予以核准情况进行处理。同时对已采集的丢失、被盗、流失增值税专用发票数据，导入“全国失控、作废发票追加库”。其目的是监控丢失、被盗、流失发票流向，为发票稽核、税务稽查环节提供监控信息。
第七、发票担保管理
发票担保管理包括发票担保人管理、发票保证金管理等。
外埠纳税人外出经营，在报验登记后，需使用经营地发票，税务机关对其提供的发票担保人予以确认或收取发票保证金。纳税人经营结束，并按期缴销发票且用票无问题的，税务机关解除担保或退还发票保证金。纳税人未按期缴销发票或未按规定使用发票的，税务机关案有关规定进行处理。其目的是监控用票人是否按规定取得发票，税务部门是否按规定进行发票担保管理及对用票人发生的违章行为是否及时做出违章处理。
第八、增值税专用发票防伪税控系统管理
主要是对已取得增值税一般纳税人资格的纳税人，申请和取消使用增值税专用发票防伪税控系统进行的管理。其目的是监控增值税一般纳税人使用和取消防伪税控系统情况，确认纳税人是否具有使用电脑版增值税专用发票的资格和增值税专用发票存根联采集率提供依据。
增值税专用发票如何填开？
通过上节的介绍，我们应该对发票管理的概念和内容都有了一定了解。本节我们将具体介绍增值税专用发票的相关内容。
首先，我们还是从概念上来认识下增值税发票。增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终消费之间各环节联系起来，保持了税负的完整，体现了增值税的作用。
接下来，我们再简略介绍一下增值税专用发票每联的颜色和名字及其作用：
1、三联：
（1）内容：第一联 绿色 抵扣联 ；第二联 黄色 发票联 ；第三联 深蓝 记账联
（2）各联的作用，具体如下：
第一联：抵扣联，购货单位的扣税凭证，此联最终去向是由购货单位交给税局进行抵扣。
第二联：发票联，是购货单位的记账凭证，此联最终去向是购货单位作为购买物品的原始凭证入账。
第三联：销货方的记账凭证，此联最终去向是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。
2、四联：
（！）内容：第一联 蓝色 存根联；第二联 棕色 发票联；第三联 绿色 抵扣联； 第四联 黑色 记账联
（2）各联的作用，具体如下：
第一联：存根联，销货方留存备查。
第二联：发票联，购货单位作付款的记账凭证。
第三联：税款抵扣联，购货方作扣税凭证。
第四联：记账联，销货方作销售的记账凭证。
成本、数量与利润有什么关系？
在财务管理中成本、费用和利润是我们最经常接触到的。因此，我们必须对其准确内涵和它们之间的关系有所掌握。这就是本节所要介绍的主要内容
首先，我们来看成本、费用以及利润的概念
1、成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，通常分为产品成本和劳务成本。
2、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，通常可分为营业成本和期间费用，期间费用又分为管理费用、财务费用和销售费用。
3、易知，利润即为费用减去成本
其次， 我们应当了解科目的设置及产品成本核算的一般程序（略）
接下来，我们来看生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配，具体如下
第一，在产品盘盈、盘亏的处理
1、盘盈时：
借：生产成本……基本生产成本
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2、盘亏时：
借：待处理财产损溢
贷：生产成本……基本生产成本
借：待处理财产损溢
贷：应交税费……应交增值税（进项税额转出）
应交税费……应交消费税
借：管理费用 （定额内损失，管理不善造成的损失）
其它应收款 （应由过失人赔偿的）
营业外支出 （非正常损失的部分）
贷：待处理财产损溢
第二，生产费用在完工产品和在产品之间的分配，具体如下：
1、不计算在产品成本（即在产品成本为零）。
这种方法是本月发生的产品费用，全部由其完工产品成本负担。一般在各月末的在产品数量很小，算不算在产品成本对完工产品成本影响不大时，为简化核算工作，可以不计算在产品成本。
2、在产品成本按年初数固定计算。
这种方法与第一种方法类似。因为在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。只有在年终时，才根据实际盘点的在产品数量，重新计算在产品成本。这种方法一般是在各月末在产品数量比较稳定、相差不多的情况下应用。
3、在产品成本按其所耗用的原材料费用计算。
这种方法是在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，其它费用全部由完工产品成本负担。当原材料费用在生产成本中占的比重大，而且原材料是在生产开始时一次就全部投入时，为了简化核算工作，可以采用这种方法，月末在产品可以只计算原材料费用，其它费用全部由完工产品负担。
4、按约当产量比例计算。
（1）约当产量法
将实际结存的在产品数量按其完工程度折合为大约相当的完工产品产量，称为在产品的约当产量，然后按照在产品约当产量和完工产品产量的比例分配生产费用。这种分配方法称为约当产量比例法。
（2）适用范围
它适用于在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。
（3）计算公式
①在产品约当产量=在产品数量×完工百分比
②某项费用分配率=某项费用总额÷（完工产品产量＋在产品约当产量）
③完工产品应负担费用=完工产品产量×费用分配率
④在产品应负担费用=在产品约当产量×费用分配率
⑤采用这种方法分配费用应按成本项目进行，在分配直接材料费用时，应按产品生产时原材料的不同投料方式，采用不同的分配程序。
如果原材料是生产开工时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用，即按在产品实际数量与完工产品产量的比例直接分配材料费用；
如果原材料是分次投入，则在产品的直接材料费用负担额应按完工程度确定，此时，在产品应按完工程度折合为约当产量与完工产品产量的比例进行分配。
（4）完工程度的计算
一般是根据月末在产品的数量，用技术测定或其它方法来计算在产品的完工程度。
如果企业具备较健全的产品工时定额资料，也可以按每道工序累计单位工时定额计算在该工序的在产品完工程度。在这之前，我们需要先了解成本费用利润率的概念：成本费用利润率是企业一定期间的利润总额
